我国消除国际重复征税方法

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我国消除国际重复征税的主要方法是限额抵免法。

拓展

在各国税法和国际税收协定中通常采用的减除国际重复征税的方法主要有扣除法、减免法、免税法和抵免法四种。

一，扣除法

所谓扣除法，是指一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税，扣除法只能减轻而不能彻底消除所得的国际重复征税。

二、减免法

减免法又称低税法，即一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征；对其国内来源所得按正常的税率征税。由于减免法只是居住国对已缴纳外国税款的国外所得按减低的税率征税，而不是完全对其免税，所以它与扣除法一样，也只能减轻而不能免除国际重复征税。

三、免税法

免税法是指一国政府对本国居民的国外所得给予全部或部分免税待遇。由于免税法使居住国完全或部分放弃对本国居民国外所得的征税权，从而使纳税人只须或主要负担所得来源国的税收，因此它可以有效地消除国际重复征税。

四、抵免法

抵免法的全称为外国税收抵免法，即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。显然，抵免法可以有效地免除国际重复征税。

答案：免税法是指行使居民管辖权的国家，对本国居民取得的来自国外的所得免予征税。本题中免税法下，居住国政府完全放弃居民(公民)管辖权，彻底免除了纳税人的国际重复征税，是“全部免税”。还有另外一种“累进免税”，是指行使居民管辖权的国家对居民国外的所得不予征税，但在决定对居民的国内所得征税所适用税率时，有权将居民的国外所得加以综合考虑。

(2) 扣税法是指居住国政府对本国居民所缴纳的非居住国所得税，准许从总的应税所得中扣除。这种方法对于纳税人来讲，没有免税法和抵免法那样有利。扣税法下，居住国政府没有放弃居民(公民)管辖权，但只是部分免除了纳税人的国际重复征税。

(3) 抵免法是指行使居民管辖权的国家，对其居民取得的国内和国外所得一律予以汇总征税，但居住国允许居民将在国外向外国政府已交纳的税款，从税款中予以扣除。抵免法下，居住国政府既没有放弃居民(公民)管辖权，又彻底免除了纳税人的国际重复征税。

(4) 税收饶让法下，在抵免法的基础上，纳税人确实享受到了非居住国政府的税收优惠。

目前，世界上大多数国家采用抵免法、税收饶让法来解决国际重复征税。我国也应采用抵免法，并建立税收饶让制度。

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